Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych definiuje działalność gospodarczą jako zorganizowaną i ciągła, gdzie jej charakter jest zarobkowy. Najem prywatny mogą świadczyć zarówno przedsiębiorcy, jak i osoby prywatne (nieprowadzące działalności). Od 2021 roku ustawodawca umożliwił opodatkowanie ryczałtem przychodów z tytułu najmu uzyskiwanego również w obrębie prowadzonej działalności w ramach uprzedniego brzmienia przepisu ustawy o ryczałcie. Dodatkowo potwierdza to interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 7 maja 2021 roku o sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.135.2021.2.DJD, w której czytamy, że: 

Nie ma znaczenia, czy wynajem świadczony jest w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, czy traktowany jako prywatny, opodatkowaniu podlega według tych samych stawek, tj: ryczałt 8,5% dla przychodów do limitu 100.000 zł oraz ryczał 12,5% dla przychodów będących nadwyżką limitu 100.000 zł. 

Osiąganie przychodów z najmu lokalu wchodzącego w majątek przedsiębiorstwa nie pozostawia wątpliwości co do ich prawidłowego zakwalifikowania do przychodów osiąganych w ramach prowadzonej działalności. Wątpliwości budzą garaże niebędące składnikiem majątku przedsiębiorstwa. Odpowiedzi na wyżej podjęte wątpliwości należy szukać w uchwale Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 24 maja 2021 r. o sygn. akt II FPS 1/21, w którym Sąd jednoznacznie stwierdził, że to „podatnik decyduje o tym, czy powiązać określone składniki swojego mienia z wykonywaniem działalności gospodarczej, czy też zachować je w zarządzie majątkiem niezwiązanym z działalnością gospodarczą i oddać np. w najem”. Zatem dla klasyfikacji czy mamy do czynienia z najmem rozliczanym prywatnie, czy związanym z prowadzoną działalnością gospodarczą, kluczowe jest powiązanie danej nieruchomości ze składnikiem majątku przedsiębiorstwa bądź jego brak. 

Wybierając ryczałt od przychodów ewidencjonowanych podatnik dokonuje rozliczenia najmu prywatnego za pośrednictwem deklaracji PIT-28. Powinien zwrócić uwagę na fakt, że nie będzie miał możliwości pomniejszenia osiągniętego przychodu o koszty jego uzyskania, czyli o nakłady poniesione w związku z wykorzystywanym garażem. Wybór opodatkowania w tej formie odbywa się poprzez dokonanie pierwszej wpłaty podatku w roku podatkowym. Wpłata z tytułu ryczałtu za najem prywatny powinna nastąpić nie później niż do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu osiągnięcia pierwszego w danym roku przychodu z najmu. 

Obecnie można rozliczać przychody z tytułu wynajmu garaży również na zasadach ogólnych. Rozliczenie na zasadach ogólnych polega na tym, że podatnik przychody ma prawo pomniejszych o koszty uzyskania przychodu, a powstały dochód opodatkować według skali podatkowej. Stawka wynosi 12% do progu dochodu 120 000 zł oraz 32% od części przychodów przekraczającej tę kwotę. Wynajmujący, który zdecydował się na opodatkowanie dochodu z wynajmu garażu na zasadach ogólnych, wpłaca zaliczki na indywidualny mikrorachunek podatkowy nie później niż do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu osiągnięcia dochodu. Rozliczenia rocznego dokonuje na deklaracji PIT36, do 30 kwietnia roku następnego.